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城镇土地使用税纳税时这个问题一定要搞清楚!
来源:  作者:福清地税
发布时间:18-05-19 15:58:34  阅读:
导读:


纳税知识小课堂又来啦!

小编今天为大家梳理打包了

5月份的相关办税指南和案例警示

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搜狗截图18年06月07日1556_3.jpg



 “走出去”税收指引--跨境应税服务零税率或免税政策 


(一)提供跨境技术类服务免征增值税 

【适用主体】

提供跨境技术类服务的企业

【政策规定】

1.向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务免征增值税。

2.向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税。

3.向境外单位提供的完全在境外消费的专业技术服务免征增值税。

4.向境外单位提供的完全在境外消费的无形资产(技术除外)免征增值税。

【适用条件】

1.服务实际接受方为境内单位或者个人的知识产权服务,不属于完全在境外消费的知识产权服务。

2.下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务:

  (1)服务的实际接受方为境内单位或者个人。

  (2)对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务

3.下列情形不属于完全在境外消费的专业技术服务:

  (1)服务的实际接受方为境内单位或者个人。

  (2)对境内的天气情况、地震情况、海洋情况、环境和生态情况进行的气象服务、地震服务、海洋服务、环境和生态监测服务。

  (3)为境内的地形地貌、地质构造、水文、矿藏等进行的测绘服务。

  (4)为境内的城、乡、镇提供的城市规划服务。

4.下列情形不属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产:

  (1)无形资产未完全在境外使用。

  (2)所转让的自然资源使用权与境内自然资源相关。

  (3)所转让的基础设施资产经营权、公共事业特许权与境内货物或不动产相关。

  (4)向境外单位转让在境内销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的配额、经营权、经销权、分销权、代理权。

5.纳税人发生政策规定所列跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。


【情景问答】

纳税人

我们是一家中国公司,现为越南一家公司仅在其境内使用的专利提供评估服务。请问在增值税方面有什么优惠政策?

福清地税

相关政策规定,向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务免征增值税。


(二)提供跨境金融服务免征增值税 

【适用主体】

提供特定类型跨境金融服务的企业。

【政策规定】

1.为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关,免征增值税。

2.境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务,免征增值税。

3.为出口货物提供的保险服务免征增值税。

【适用条件】

1.为境外单位之间、境外单位和个人之间的外币、人民币资金往来提供的资金清算、资金结算、金融支付、账户管理服务,属于为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务。

2.为出口货物提供的保险服务,包括出口货物保险和出口信用保险。

3.纳税人发生政策规定所列跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的,不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。


【情景问答】

纳税人

我们是一家中国金融公司,现在非洲为两家境外企业提供美元和人民币结算服务,请问增值税有什么政策?

福清地税

依据相关政策规定,你公司为境外单位之间的外币、人民币资金往来提供的资金结算服务,属于为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务,可享受增值税免税政策。


搜狗截图18年06月07日1557_4.jpg


 城镇土地使用税纳税义务时间需谨记 


 案情简介:

近日,税务机关在风险应对中发现,某公司2016年1月签订土地出让合同,合同约定出让方2016年1月29日前出让宗地交付给该公司。该公司2016年5月取得土地使用证,2016年6月开始按季申报缴纳城镇土地使用税。依据相关文件规定,该公司存在少缴城镇土地使用税的风险。

 税法分析:

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)第二条“关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题”的规定,自2007年1月1日起,纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。本案中,该公司按照取得土地使用证的次月申报缴纳城镇土地使用税明显违反了上述规定,少缴了部分城镇土地使用税。为此,税务人员就相关政策进行了宣传,并做出补征税款、加收滞纳金的决定。


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