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福清市地税涉税信息月报 2016年第10期(总第38期)
来源:福清地税  作者:
发布时间:16-10-15 16:13:59  阅读:
导读:


涉税信息月报


2016年第10期(总第38期)

福清市地方税务局                201610月1日刊发

目    

★  涉税通知

一、本月纳税申报期限提醒

二、本月办税服务厅工作时间

★  政策公告

一、国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知

国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告

国家税务总局关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告

★  办税指南

一、欢迎纳税人预约办税

注销税务登记

三、减免税办理指南系列专题——企业所得税(国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税)

四、福建地税首批“二维码”热点问答

五、关于出租房产缴纳房产税的相关计税问题

★ 案例警示

一、企业应高度重视非主营项目印花税申报

二、个人终止投资经营收回款项也应代扣代缴个人所得税

★  政策解读

一、关于《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》的解读

关于《国家税务总局关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告》的解读

★  12366热点问题

纳税咨询:请拨打纳税服务热线12366-2

网上办税:请登陆福建网上办税系统http://www.fj-l-tax.gov.cn或扫描下面二维码

3A移动税务服务平台:打开手机浏览器,输入http://222.76.49.165/sajd/d/saSJ.apk按回车进入下载或安装二维码扫描软件,扫描下面二维码进行软件下载安装。


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★ 涉 税 通 知

一、本月纳税申报期限提醒

按月申报期限:10月1日 - 10月24日(10月1日至10月7日国庆节放假7天,22-23日为公休日)

逾期未缴纳税款的,从税款滞纳之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。为使您能更方便快捷地办理纳税申报,我们提醒您:请您尽可能避开申报高峰期(17- 21日),合理安排申报时间,提前办理相关业务。

二、本月办税服务厅工作时间

我局办税服务厅及基层六个办税服务点工作时间:上午8:00-12:00,下午14:30 -17:30

★ 政 策 公 告

一、国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知

2016年8月17日,国家税务总局发布通知(税总发〔2016〕127号),对规范国税机关为纳税人代开发票环节征收地方税费工作,提出要求:代开发票应当缴纳税款的,税务机关应严格执行先征收税款、再代开发票的有关规定。征收方式可以采取地税机关直接征收或委托国税机关代征的方式。《通知》对代征范围、票证使用及税款退库、情况反馈等具体事项做了详细的规定。

二、国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定,2016年8月18日,国家税务总局发布2016年第53号公告。将营改增试点有关征管问题进行公告。该公告自2016年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照该公告规定执行。2016年5月1日前,纳税人发生该公告第二、五、六条规定的应税行为,此前未处理的,比照该公告规定缴纳营业税。

三、国家税务总局关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告

为配合全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施,2016年8月23日,国家税务总局发布2016年第56号公告,对个体工商户税收定期定额征收管理文书进行了修订。该公告自2016年10月1日起施行。

★ 办 税 指 南

一、欢迎纳税人预约办税

为错开办税高峰,避免在办税服务厅长时间排队等待,欢迎纳税人通过“福州地税”微信公众号--办税指引--在线预约,选择福清地税办税服务厅预约办税。 

二、注销税务登记

(一)纳税人应提供的资料

序号

资料名称

是否

必报

备注

处理

方式

采集

方式

1

《注销税务登记申请核准表》


留存原件

抓取影像

2

《税务登记证》正、副本原件


留存原件

只采集条码

3

《国税局收缴税务登记证明单》


留存原件

抓取影像

4

工商《营业执照》或其他核准执业证件复印件


查验后留存复印件

抓取影像

5

工商行政管理部门注销、吊销《营业执照》证明复印件


留存原件

抓取影像

6

《个人独资及合伙企业清算所得税申报表》及附表


留存原件

抓取影像

7

发票专用章


查验原件后退回

不采集

8

《发票领用簿》


查验原件后退回

不采集

9

未验旧、未使用的发票


暂留存原件

不采集

10

税务师事务所提供的《涉税鉴证(审计)报告》


留存原件

抓取影像

11

中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表


留存原件

抓取影像

 

(二)税务机关的办理时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场受理。自受理之日起1个工作日内转下一环节; 20个工作日办结。

三、减免税办理指南系列专题——企业所得税(国家重点扶持公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税)

(一)纳税人应提供的资料

序号

资料名称

是否

必报

备注

处理

方式

采集

方式

1

《企业所得税优惠事项备案表》


留存原件

抓取影像

2

有关部门批准该项目的文件复印件


查验后留存复印件

抓取影像

(二)税务机关的办理时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

四、福建地税首批“二维码”热点问答

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问:为员工报销的通讯费能否在企业所得税税前扣除?

答:您好!根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔 2009 〕3 号)、《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企(2009)242号)规定,企业列支与取得收入有关的职工通讯费(包括货币补贴、据实报销、限额报销),应列入职工福利费项目计算税前扣除。职工以个人名义开具的通讯费发票报销,应当在发票上签字或者盖章,注明职工身份证号码或者留存职工身份证复印件,以备检查。


问:房屋产权未确定,房产税由谁缴纳?

答:您好!房产税原则上应由房屋的产权所有人缴纳。对于房屋产权未确定的,可暂按《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定,由使用人缴纳。


问:保险公司代扣车船税后,只在提供的保险发票备注栏中备注车船税款信息,该发票能否作为会计记账凭证?

答:您好!根据《关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号),自2016年5月1日起,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

 

问:我公司有安置残疾人就业,能否减免城镇土地使用税?

答:您好!根据《福建省财政厅 福建省地方税务局关于调整安置残疾人就业单位城镇土地使用税定额减征标准的通知》(闽财税(2016)31号)规定,对安置残疾人就业的纳税人实行定额减征城镇土地使用税。减征标准为每安置一名残疾人每个纳税年度定额减征5000元,减征的最高限额为该纳税人当年度应缴纳的城镇土地使用税税额。本通知自2016年1月1日起施行。

 

问:个人取得高温补助是否要并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税?

答:您好!根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第八条的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此,企业向员工发放的高温费不属于免税所得,应当全额并入发放当月的工资中,按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。


问:企业发生的社保滞纳金能否在企业所得税税前扣除?

答:您好!根据《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。同时第十条也规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。因此,企业发生的社保滞纳金可以税前扣除。


问:哪些纳税人从2016年7月份起,可以按季申报?

答:您好!根据《福建省地税局关于简并纳税人申报缴税次数的通知》(闽地税〔2016〕103号)第一条规定:对下列纳税人下列税费从2016年7月份(税款所属期,下同)起,实行按季申报:

(一)增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,以及房产税、土地使用税、印花税、土地增值税(预征)、企业所得税、企事业承包承租经营所得个人所得税、工会经费及江海堤防维护管理费等税费;

(二)符合条件的小型微利企业,实行按季度申报预缴企业所得税;

(三)实行定期定额纳税户应申报的相关税费(不含社会保险费);

(四)非定期定额个体工商户及个人独资企业、个人合伙企业投资者应申报的生产经营所得个人所得税。


问:捞沙场需要缴纳的砂石资源税有新政策吗?具体税率是多少?

答:您好!根据《福建省财政厅 福建省地方税务局关于我省资源税改革的通知》闽财税201627号,经财政部、国家税务总局核准和省人民政府批准,自2016年7月1日起,对我省的砂石仍实行从量定额计征,具体税率为1元/立方米。


问:个人出租房产,房产税是按含税金额还是不含税金额进行计算缴纳?

答:您好!根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第二条规定:“房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。”


问:2016年5月1日起全省失业保险费率单位缴费部分下调,企业5-6月已按原费率缴纳了失业保险费,现应如何处理?

答:您好!《福建省人力资源和社会保障厅 福建省财政厅 福建省地方税务局关于阶段性调低福建省失业保险费率有关问题的通知》 (闽人社文【2016】195号)规定,缴费单位已按原费率缴纳的失业保险费,可在以后月份缴纳失业保险费时自行抵扣,以抵扣后的金额向地税机关申报缴纳。


五、关于出租房产缴纳房产税的相关计税问题

(一)问: 营改增后,从租计征的房产税计税依据含不含增值税?

  答:为配合新政的执行,财政部、国家税务总局在《关于营改增后契税 房产税土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)中,明确规定“房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。”在计征房产税等税种时,“税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。”同时,对于享受减征、免征增值税优惠的纳税人,还专门规定“免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”因此,2016年5月1日后,纳税人从租计征房产税时,其计税依据不含增值税。

(二)问:出租房产增值税计税方法有几种?如何确定?

答:“营改增”后要想确定从租计征房产税计税依据,必须先要弄清楚增值税如何计算。当前,纳税人出租房产一般存在三种情形:一是单位和个体工商户出租2016年4月30日以前取得的房产,二是单位和个体工商户出租2016年5月1日以后取得的房产,三是其他个人出租房产(住房、其他房产)。增值税计税方法也存在两种方式:一般计税方法和简易计税方法。按照纳税人增值税纳税资格的登记种类的不同,其计税的方式和依据也各不相同。

  需要注意的是:一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。同时,对于一般纳税人存在多套房产出租,可能存在不同房产适用不同增值税计税方法选择的情形,不仅需要向国税机关备案,更要向地税机关备案。

(三)问:一般计税方法从租计征房产税计税依据如何确定?

答:出租房产实行(或选择)增值税一般计税方法的,其增值税应纳税额为“当期销项税额-当期进项税额”,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。无论纳税人当期实际缴纳的增值税额多少,其从租计征的房产税计税依据——“不含增值税”的租金收入,就是增值税发票中列明的“销售额”,即:取得的全部租金收入按照11%的增值税率折算后的金额。计算公式如下:

  从租计征房产税计税依据=全部租金收入÷(1+11%)

  即使纳税人不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区),增值税按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税的,其从租计征房产税计税依据仍然是“不含增值税”的租金收入,在房产所在地地税机关申报缴纳。即:

从租计征房产税计税依据=全部租金收入÷(1+11%)

(四)问:简易计税方法从租计征房产税计税依据如何确定?

  答:选择(或实行)简易计税方法的纳税人,由于国家对小微企业和个人(个体工商户和其他个人)出租住房的增值税优惠,其从租计征房产税的计税依据,不能简单地等同于按5%征收率折算不含税租金收入,应区分不同的情况分别确定:

  1、一般纳税人选择简易计税方法的,从租计征房产税计税依据是“不含增值税”的租金收入,即以收到的全部租金收入,按照5%的征收率折算,计算公式如下:

  从租计征房产税计税依据=实际全部租金收入÷(1+5%)

  2、小规模纳税人实行简易计税方法的,因纳税人可能享受小微企业免征增值税优惠、以及开具增值税发票种类的不同(增值税普通发票、增值税专用发票)而不同,其从租计征房产税计税依据不能简单地等同于“不含增值税”的租金收入,其“免征增值税的,确定计税依据时”,“不扣减增值税额”,即不扣除减免的增值税额,具体如下:

  ——满足小微企业增值税优惠条件的纳税人,出租房产开具增值税普通发票免征增值税的,确定其从租计征房产税计税依据时,“租金收入”“不扣减增值税额”,即为实际收到的全部租金,无需折算“不含增值税”的租金收入。

  ——满足小微企业增值税优惠条件的纳税人,出租房产开具增值税专用发票的(全部或部分),不享受免征优惠,应按规定征收(或预缴)增值税,其缴纳的增值税额应予在“租金收入”中扣减。具体如下:

  从租计征房产税计税依据=实际全部租金收入-开具增值税专用发票缴纳的增值税额

  3、其他个人采取一次收收取租金或预收款形式出租不动产,取得(预收)的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊。分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。其房产出租的房产税计税依据的计算同小规模纳税人简易计税方法。

  对于个体工商户和其他个人出租住房的,按照现行增值税新政,适用优惠政策减按1.5%征收的,其“免征增值税的,确定计税依据时”,房产税计税依据应为“租金收入不扣减增值税额”。即:

  实行优惠税率的其他个人出租住房的租金房产税计税依据

  =全部租金收入-(全部租金收入/(1+5%)*1.5%)

  =全部租金收入-实缴增值税额

  综上,实行简易方式计税的房产出租房产税计税依据,可以简单地记为:实行简易方式计税的房产出租房产税计税=全部租金收入-实缴增值税额

 

★ 案 例 警 示

一、企业应高度重视非主营项目印花税申报

案情简介:某税务机关对该辖区内一建筑企业2014至2015年度进行税收风险应对评估,发现该企业非主营项目印花税未及时申报缴纳。存在问题如下:1、财产租赁合同,该单位2014年度签订房屋租赁合同2份,合计金额为35000元。2、财产保险合同,该单位2014至2015年度取得车辆保险单据4份,保险费合计金额为8000元。3、借款合同,该单位2014年签订借款合同3份,合计金额为6000000元。4、加工承揽合同,该单位2014至2015年度签订加工承揽合同3份,合计金额为80000元。5、货物运输合同,该单位2014年度签订货物运输合同5份,合计金额为3000000元。6、仓储保管合同,该单位2014年度签订仓储保管合同2份,合计金额为30000元。

税法分析:《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定,下列凭证为应纳税凭证:1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2、产权转移书据;3、营业账簿;4、权利、许可证照;5、经财政部确定征税的其他凭证。第三条规定,纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。《中华人民共和国税收征管法》第六十四条第二款规定,纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上、五倍以下的罚款。因此,税务机关对该企业作出了补缴印花税1913元、加收滞纳金108元,并处以不缴少缴印花税百分之五十的罚款956.5元的决定。

很多企业认为非主营项目印花税发生少,企业申报的意识不强,业务水平不精,应引起税务机关关注及纳税人的高度重视,税务机关应加强对纳税人政策宣传力度,强化税收征管,做到“西瓜芝麻”一起抓,保证税款“颗粒归仓”。

二、个人终止投资经营收回款项也应代扣代缴个人所得税

案情简介:近日,税务机关对某房地产开发企业进行风险应对时发现,该企业在2010年与王某签订合作开发房地产项目合同,王某投入资金2.5亿元,2015年3月,由于存在合作分歧,双方解除合作开发合同,该企业除退还王某原投入资金2.5亿元外,另支付赔偿金1.235亿元。由于2010年王某投入资金后,企业并未进行股权结构调整,将王某增加为该企业股东,因而,企业认为支付的赔偿金不属于个人所得税征税项目,未代扣代缴个人所得税。

税法分析:《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)规定,个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。本案中,税务机关就此项业务向王某追缴个人所得税2470万元。


★ 政 策 解 读


一、关于《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》的解读

(一)公告发布的背景
  自2016年5月1日全面推开营改增以来,我们从纳税人、行业主管部门、行业协会以及税务机关等多渠道,陆续接到一些需要进一步予以明确的问题。税务总局制定了《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》,就有关问题予以明确。
  (二)公告明确的内容
  1、不属于在境内销售服务或无形资产的若干情形
  将境外单位和个人向境内销售的完全在境外发生的服务、完全在境外使用的无形资产,排除在征税范围之外,明确了不属于在境内销售服务或无形资产的若干情形。
  2、其他个人出租不动产适用小微企业免税政策口径
  明确了其他个人采取预收款形式出租不动产,对一次性收取多月的租金,可在对应的租赁期内平均分摊并判断是否超过3万元,适用小微企业免税政策。
  3、关于预付卡增值税问题
  明确了单用途预付卡和多用途预付卡业务各环节发票使用等操作问题。
  4、关于限售股转让的销售额确定问题
  明确了单位转让其持有的限售股,如何确定买入价的问题。
  5、关于贷款服务的纳税义务发生时间问题
  纳税人提供贷款服务,一般按月或按季结息。公告明确了纳税人结息日确认的利息收入如何确定增值税纳税义务发生时间问题。
  6、关于增值税纳税期限问题
  明确了纳税人销售货物或服务,按规定有一项增值税应税行为可以按季纳税的,其兼营的其他增值税应税行为、消费税应税行为,均可一并按季纳税。
  
7、关于调整建筑服务预缴税款提供资料的问题
  调整异地提供建筑服务预缴税款时需要的资料清单,明确纳税人办理预缴手续时,不再需要提供合同原件,只需出示加盖公章的合同复印件即可。
  8、关于细化和完善《商品和服务税收分类与编码》
  为便于纳税人开票,对《商品和服务税收分类与编码》进行了细化和完善:一是按照营改增行业税负分析的细分行业类别,进一步细分了部分服务的分类与编码;二是新增了“未发生销售行为的不征税项目”编码。


二、关于《国家税务总局关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告》的解读

   根据《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》(国税函〔2006〕1199号)要求,实行定期定额征收方式的个体工商户,地税机关应使用《个体工商户定额信息采集表(适用于营业税纳税人)》采集相关信息。在全面推开营改增试点工作后,原由地税机关征收营业税的个体工商户改为由国税机关征收增值税,地税机关使用的《个体工商户定额信息采集表(适用于营业税纳税人)》已不能使用,国税机关对此类纳税人缺少相应的管理文书。
  为满足基层征管的实际需要,我们制定了《个体工商户定额信息采集表(适用于营改增试点纳税人)》,供国税机关在采集相关涉税信息时使用。本公告主要内容如下:
  一是明确税务机关对营改增试点的个体工商户实行定期定额征收方式的,在采集纳税人信息时使用《个体工商户定额信息采集表(适用于营改增试点纳税人)》。
  二是明确《个体工商户定额信息采集表(适用于营改增试点纳税人)》的实施时间为2016年10月1日(主要是基于金税三期工程推行进度和信息系统改动所需时间两方面的考虑),原有营业税纳税人适用的信息采集表同时废止。
  三是明确了新增的具体表样,表样中的采集信息主要包括投资总额、经营面积、月发票开具额、年房屋租金等项目。


 

★ 12366热 点 问 题

一、问:为员工报销的通讯费能否在企业所得税税前扣除?

答:您好!根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔 2009 〕3 号)、《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企(2009)242号)规定,企业列支与取得收入有关的职工通讯费(包括货币补贴、据实报销、限额报销),应列入职工福利费项目计算税前扣除。职工以个人名义开具的通讯费发票报销,应当在发票上签字或者盖章,注明职工身份证号码或者留存职工身份证复印件,以备检查。

二、问:房屋产权未确定,房产税由谁缴纳?

答:您好!房产税原则上应由房屋的产权所有人缴纳。对于房屋产权未确定的,可暂按《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定,由使用人缴纳。

三、问:保险公司代扣车船税后,只在提供的保险发票备注栏中备注车船税款信息,该发票能否作为会计记账凭证?

答:您好!根据《关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号),自2016年5月1日起,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

四、问:我公司有安置残疾人就业,能否减免城镇土地使用税?

答:您好!根据《福建省财政厅福建省地方税务局关于调整安置残疾人就业单位城镇土地使用税定额减征标准的通知》(闽财税(2016)31号)规定,对安置残疾人就业的纳税人实行定额减征城镇土地使用税。减征标准为每安置一名残疾人每个纳税年度定额减征5000元,减征的最高限额为该纳税人当年度应缴纳的城镇土地使用税税额。本通知自2016年1月1日起施行。

五、问:个人取得高温补助是否要并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税?

答:您好!根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第八条的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此,企业向员工发放的高温费不属于免税所得,应当全额并入发放当月的工资中,按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。

六、问:企业发生的社保滞纳金能否在企业所得税税前扣除?

答:您好!根据《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。同时第十条也规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。因此,企业发生的社保滞纳金可以税前扣除。

七、问:在金税三期个人所得税扣缴系统上申报成功后,如果发现少报税款可以补报吗?

答:您好!可以补报。在系统“申报更正”模块进行重新申报。

八、问:哪些纳税人从2016年7月份起,可以按季申报?

答:您好!根据《福建省地税局关于简并纳税人申报缴税次数的通知》(闽地税〔2016〕103号)第一条规定:对下列纳税人下列税费从2016年7月份(税款所属期,下同)起,实行按季申报:

(一)增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,以及房产税、土地使用税、印花税、土地增值税(预征)、企业所得税、企事业承包承租经营所得个人所得税、工会经费及江海堤防维护管理费等税费;

(二)符合条件的小型微利企业,实行按季度申报预缴企业所得税;

(三)实行定期定额纳税户应申报的相关税费(不含社会保险费);

(四)非定期定额个体工商户及个人独资企业、个人合伙企业投资者应申报的生产经营所得个人所得税。

九、问:捞沙场需要缴纳的砂石资源税有新政策吗?具体税率是多少?

答:您好!根据《福建省财政厅福建省地方税务局关于我省资源税改革的通知》闽财税﹝2016﹞27号,经财政部、国家税务总局核准和省人民政府批准,自2016年7月1日起,对我省的砂石仍实行从量定额计征,具体税率为1元/立方米。

十、问:个人出租房产,房产税是按含税金额还是不含税金额进行计算缴纳?

答:您好!根据《关于营改增后契税房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第二条规定:“房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。”

十一、问: 纳税人发票保管满5年后该如何处理?

  答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十九条的规定:“第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。

十二、问: 电子发票是否需要加盖发票专用章?

  答:根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)的规定:“三、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。”

  消费者从企业购买商品或服务后,在企业的ERP系统中产生交易信息,交易信息经电子发票前置系统生成相关税控信息,发送到升级版税务端及电子底账系统,并将税控后的数据返回电子发票服务平台。电子发票服务平台对税控数据处理后进行电子签章,最终生成该笔发票数据的凭证(PDF)文件传给企业ERP系统。企业ERP系统收到电子发票信息后,可经短信、邮件、APP等推送至用户手机,消费者可以查看、下载电子发票信息。

  因此,电子发票上有税控签名和企业电子签章,不需要另外再加盖发票专用章。

十三、问: 企业发放的职工食堂餐费补贴能否税前扣除?

  答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的规定:“关于职工福利费扣除问题

  《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:  

  ……  

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”

  因此,企业发放的职工食堂餐费补贴可以作为职工福利费按照不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。

十四、问: 企业的党员活动经费支出如何税前扣除?

  答:根据《中共中央组织部财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2014〕42号)第二条的规定:“根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求,非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。”

  因此,企业的党员活动经费支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

十五、问: 企业在购买图书赠送客户,是否可以享受零售批发环节图书的减免政策

  答:根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87号)规定:“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征图书批发、零售环节增值税。  

  ……  

  七、本通知的有关定义  

  ……  

  (二)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围,仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行……”  

  另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第四条规定:“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:  

  ……  

  (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”  

  因此,贵公司将购进的图书赠送客户属于视同销售行为,符合上述规定免税条件的,到税务机关办理免税备案后可以享受增值税免税政策。

十六、问:增值税专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的,销售方在增值税发票新系统中填开并上传《信息表》是否有认证期限的限制?

  答:根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定:“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:  

  (一)……购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。  

  销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。  

  ……  

  五、本公告自2016年8月1日起施行,……此前未处理的事项,按照本公告规定执行。”  

  因此,2016年8月1日起专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的,销售方在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》没有认证期限的限制。

十七、问:我公司属于文化体育业纳税人,现在想申请认定一般纳税人,如果按一般计税方法计税是不是也受到“36个月内不得变更”的限制?如果今年按照一般计税方法计税,明年能否申请简易计税?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十八条的规定:“一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

  一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。”

  一般纳税人发生应税行为应适用一般计税方法计税, 没有“36个月内不得变更”的限制。明年可以申请简易计税方法计税。

十八、问:购进房产用于进项抵扣,需要填报《固定资产进项税额抵扣情况表》吗?

  答:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件2《<增值税纳税申报表(一般纳税人适用)>及其附列资料填写说明》规定:

  “八、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》填写说明

  本表反映纳税人在《附列资料(二)》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。”

  因此,购进房产的进项抵扣不需要填写该表。  

 

 

 

 

 

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